Главная → Бухгалтерский форум → Расходы по созданию НИОКР …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 11 июля 2022 г.

Расходы по созданию НИОКР для прибыли

Арина Вячеславовна

Посетитель

150 баллов

05 июля 2022 г. в 14:34

Какие расходы по созданию НИОКР учитываются при расчете налога на прибыль?

Ответы и обсуждение

Консультант ГК

Издательство «Главная книга»

11 июля 2022 г. в 11:13

Отвечает Олег Давыдович Хороший, Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России:

Общий порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) при исчислении налога на прибыль изложен в ст. 262 НК РФ.
Для включения затрат на НИОКР в расходы по прибыли не имеет значения, принесли они какой-либо результат организации или нет. Но, разумеется, они должны быть экономически оправданы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Затраты на НИОКР нужно полностью учесть в расходах в том периоде, в котором закончены работы или их отдельные этапы (подписан сторонами акт сдачи-приемки работ). Если проводите НИОКР, которые включены в правительственный Перечень, тогда большинство затрат можете учесть в расходах с коэффициентом 1,5 (п. п. 4, 7 ст. 262 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 № 988).
Кстати, с 01.01.2022 расширили перечень расходов на НИОКР. К ним, в частности, относятся, затраты на приобретение:
- исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении этих прав;
- прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору.
Такие расходы можно будет учитывать с коэффициентом 1,5, тем самым уменьшив базу по налогу на прибыль (подп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2022).
А в феврале 2022 г. Правительство дополнило список НИОКР, расходы на которые можно учесть с коэффициентом 1,5. В частности, перечень дополнили тремя новыми разделами:
- индустрия будущего. В него, например, вошли технологии беспилотных и космических систем, электрокаров и беспилотного транспорта, технологии безэкипажного судовождения и освоения мирового океана, нейротехнологии, технологии персонализированных медицинских услуг и лекарственных средств;
- создание систем улучшения состояния окружающей среды и повышения энергосбережения и эффективности использования природных ресурсов;
- создание технической основы системы воздушно-космической обороны РФ.
Новые правила вступили в силу с 28.02.2022, но применяются к правоотношениям, возникшим с 01.01.2022 (Постановление Правительства РФ от 18.02.2022 № 207).
Если же в результате НИОКР получены исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, расходы на НИОКР надо признать в составе НМА. И списывать их надо либо через амортизацию, либо равномерно в течение 2 лет в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Выбранный вариант списания НИОКР надо закрепить в учетной политике (п. 9 ст. 262 НК РФ). Заметим, что для налога на прибыль в качестве НМА нужно признавать только объекты первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. А затраты, уже учтенные в расходах, в стоимость НМА включать не нужно (ст. 256, 262 НК РФ).
Если у вас есть конкретный вопрос по учету какого-либо вида расхода, можете задать его дополнительно.

Отвечает Олег Давыдович Хороший, Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России:
Общий порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) при исчислении налога на прибыль изложен в ст. 262 НК РФ. Для включения затрат на НИОКР в расходы по прибыли не имеет значения, принесли они какой-либо результат организации или нет. Но, разумеется, они должны быть экономически оправданы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Затраты на НИОКР нужно полностью учесть в расходах в том периоде, в котором закончены работы или их отдельные этапы (подписан сторонами акт сдачи-приемки работ). Если проводите НИОКР, которые включены в правительственный Перечень, тогда большинство затрат можете учесть в расходах с коэффициентом 1,5 (п. п. 4, 7 ст. 262 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 № 988). Кстати, с 01.01.2022 расширили перечень расходов на НИОКР. К ним, в частности, относятся, затраты на приобретение: - исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении этих прав; - прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору. Такие расходы можно будет учитывать с коэффициентом 1,5, тем самым уменьшив базу по налогу на прибыль (подп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2022). А в феврале 2022 г. Правительство дополнило список НИОКР, расходы на которые можно учесть с коэффициентом 1,5. В частности, перечень дополнили тремя новыми разделами: - индустрия будущего. В него, например, вошли технологии беспилотных и космических систем, электрокаров и беспилотного транспорта, технологии безэкипажного судовождения и освоения мирового океана, нейротехнологии, технологии персонализированных медицинских услуг и лекарственных средств; - создание систем улучшения состояния окружающей среды и повышения энергосбережения и эффективности использования природных ресурсов; - создание технической основы системы воздушно-космической обороны РФ. Новые правила вступили в силу с 28.02.2022, но применяются к правоотношениям, возникшим с 01.01.2022 (Постановление Правительства РФ от 18.02.2022 № 207). Если же в результате НИОКР получены исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, расходы на НИОКР надо признать в составе НМА. И списывать их надо либо через амортизацию, либо равномерно в течение 2 лет в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Выбранный вариант списания НИОКР надо закрепить в учетной политике (п. 9 ст. 262 НК РФ). Заметим, что для налога на прибыль в качестве НМА нужно признавать только объекты первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. А затраты, уже учтенные в расходах, в стоимость НМА включать не нужно (ст. 256, 262 НК РФ). Если у вас есть конкретный вопрос по учету какого-либо вида расхода, можете задать его дополнительно.

Отмена

Ответить